Planeación tributaria para la toma de decisiones  

La planeación como herramienta puede ser utilizada desde la administración, en las compañías, para optimizar los impuestos en que estas son sujetos pasivos.  Mediante la misma se logra:  

• Determinar en la evaluación de los proyectos de inversión, los posibles efectos de los impuestos en forma anticipada.
• Considerar alternativas de ahorro en impuestos, en los proyectos de inversiones u operaciones que se vayan a realizar.
• Aumentar la rentabilidad de los accionistas.
• Mejorar el flujo de caja de las compañías, programando con la debida anticipación el cumplimiento adecuado de las obligaciones tributarias.

Factores que hacen necesaria la Planeación Tributaria  

• Los permanentes cambios en la legislación tributaria, obligan a las compañías a analizar su impacto y buscar estrategias inmediatas para reducirlo.
• Presión a la gerencia de las compañías para el mejoramiento de los resultados.
• Aplicación de precios de transferencia en las transacciones con compañías vinculadas del exterior.  Las consecuencias de no hacer el estudio y no tener la documentación soporte, es el rechazo de los costos y deducciones en estas operaciones.
• Las organizaciones cada día buscan reducir costos y mejorar la rentabilidad.

Fases de la Planeación  

1. Conocimiento del negocio:

o        Características de la compañía

o        Composición del capital (nacional o extranjero)

o        Objeto social (productos o servicio que vende)

o        Riesgos estratégicos del negocio

o        Regulaciones especiales (rentas exentas Ley Páez, Ley Quimbaya)

o        Información financiera actual y presupuestada

o        Planes de inversión – nuevos productos o servicios

o        Transacciones con vinculados económicos (productos - servicios)

2. Estudio de la situación impositiva de años sujetos a revisión:

o        Revisión de las declaraciones tributarias para determinar contingencias de impuestos, nivel de tributación: renta presuntiva o renta ordinaria.

o        Revisión de procedimientos y controles en impuestos para identificar riesgos de sanciones o mayores impuestos.

o        Utilización o disposición de los saldos a favor reflejados en las declaraciones.

o        Identificación de puntos de mejoramiento y oportunidad.  Observar situaciones repetitivas de un año a otro y que no han sido subsanadas.

o        Revisión de áreas que tengan que ver con el proceso tributario.

3. Desarrollo de la Planeación:

Basándose en las dos primeras fases, se define un plan de impuestos de la compañía en el cual se cubran los siguientes aspectos:  

o        Análisis de la información financiera proyectada; cálculo del impuesto de renta por los años que cubre la planeación.

o        Alternativas.

o        Presentación de informe.

o        Actualización periódica a raíz de cambios en la legislación.  

Aspectos a considerar en una planeación tributaria  

• Diferimiento de impuestos
• Costo de oportunidad/riesgo involucrado en una alternativa
• Los cambios introducidos en una reforma tributaria, generan oportunidades que podrían ser utilizadas por las compañías.  Nuevos beneficios, nuevas deducciones
• Que quieren los accionistas?
• Distribución de dividendos en efectivo
• Capitalizar la compañía
• Reducción del impuesto en la sociedad
• Impacto en los accionistas minoritarios
• Compañías filiales de una compañía en el exterior en la que, en el país de origen se permita el descuento tributario de los impuestos pagados en Colombia (No tendría efecto si la tasa del país origen es igual a la de Colombia).

Objetivos del Estado  

• Incrementar los impuestos
• Disminución de beneficios
• Visitas de las autoridades fiscales a las compañías son más frecuentes para revisar las declaraciones tributarias en las que se cuestionan aspectos formales y de fondo, generando en algunos casos correcciones a las declaraciones presentadas.
• Aumento de sanciones por no cumplimiento adecuado de obligaciones.

Teniendo en cuenta lo antes expuesto, se plantean algunas estrategias de Planeación Tributaria para compañías con renta ordinaria:  

Estrategias de Planeación Tributaria para compañías con renta ordinaria:  

• Utilización eficiente de las perdidas fiscales y excesos de renta presuntiva (Art. 147 y 191 ET)
• Deducciones por inversiones en investigaciones científicas o tecnológicas (Art. 158-1 ET)
• Deducciones por inversiones en Control y Mejoramiento del medio ambiente (Art. 158-2 ET)
• Deducciones por inversiones en activos fijos reales productivos (Art.158-3 ET)
• Donaciones (Art. 125 ET)
• Gastos en el exterior (Art. 122 ET)
• Aportes de pensiones realizados por el empleador (Art. 126-1 ET)

Algunas estrategias que a continuación se describen, aplican para compañías que tributan por renta presuntiva y por renta ordinaria:  

• Castigos por inventarios aprovisionados
• Castigos de cartera
• Cambios en los sistemas de depreciación de activos
• Cambios en los sistemas de amortización de activos

Las estrategias de Planeación Tributaria afectan en forma directa los resultados de la compañía y por consiguiente las utilidades a distribuir entre los inversionistas.   Por tanto, es importante que en la evaluación de las estrategias de Planeación se tenga en cuenta la decisión de los inversionistas como es el de recibir los dividendos o capitalizar las utilidades.  

RESUMEN  

Estrategias de Planeación Tributaria para compañías con renta ordinaria

Por José Orlando Morera Cruz

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