Monografias | Sistema tributario de BrasilSistema tributario de BrasilResumen: Breve reseña histórica del país. Datos económicos. Estructura jurídico tributaria. Secretaría de ingresos federales. Presencia fiscal. Autonomía. Descripción de las Funciones de las Unidades Centralizadas y descentralizadas. Unidades descentralizadas.(V) Índice Introducción Breve reseña histórica del país Datos económicos Estructura jurídico tributaria Secretaría de ingresos federales Presencia fiscal Autonomía Descripción de las Funciones de
las Unidades Centralizadas y descentralizadas Unidades descentralizadas Anexos Conclusiones Bibliografía INTRODUCCIÓN En Brasil hay multiplicidad de órganos con funciones típicas
de Administración Tributaria, fruto, principalmente, de su estructura
federativa de organización política. Nos encontramos con yn Sistema Tributario bastante
diversificado, enb donde todas las entidades colaboran y copoperan entre síç,
para subsanar aquellas deficiencias o inconsistencias por concepto de ingresos
qoe pueda en algún momento dasdo, tener una región o distrito determkinado. Otro aspecto importante Los demás miembros de la Federación - Distrito Federal,
Estados y Municipios – mantienen administraciones tributarias propias, en el
ámbito de los tributos de sus potestades, ejerciendo cada una de ellas todas
las funciones inherentes a una administración tributaria. Debe ser resaltado
que Brasil posee un Distrito Federal, veintiséis Estados y más de cinco mil
quinientos Municipios, cada uno de ellos con su propia administración
tributaria. BRASIL BREVE
RESEÑA HISTÓRICA DEL PAÍS Brasil es el país de mayor extensión territorial del
hemisferio sur del continente americano, con 8,5 millones de km2 de área
continua. posee cerca de 7,4 mil kilómetros de costas oceánicas (océano atlántico)
y más de 15,7 mil kilómetros de fronteras terrestres, teniendo frontera con
todos los países de América del sur, con excepción de Chile y Ecuador. Brasil es una República Federativa, formada por la Unión,
26 Estados, 1 Distrito Federal y más de cinco mil quinientos municipios. El país
se divide en cinco macroregiones territoriales – Norte, Nordeste, Sudeste, Sur
y Centro-Oeste – que agrupan estados con características físicas, humanas,
económicas y sociales comunes. Su población aproximada es de 165,7 millones de habitantes
(datos de mayo del 2000), la más grande del cono sur, siendo un país
predominantemente urbano, con cerca de 76% de la población viviendo en las
ciudades. Su población económicamente activa (PEA) está en torno de 76
millones de trabajadores. Cuenta con un clima tropical favorable al desarrollo
de diversificados económicos, y que viene de un proceso de recuperación de su
economía, aspecto que favorece la consolidación de las inversiones y de las
actividades de empresas y sociedades de capital extranjero. DATOS
ECONÓMICOS En un país sin grandes embates culturales causados por
diferencias de idiomas, de religión o, incluso, étnicas, la federación
brasileña fue creada en 1891, después de la proclamación de la república, en
respuesta a las diferencias regionales y a las necesidades administrativas,
vista la dimensión continental del territorio. Tal federación no nació de
alguna coalición de abajo hacia arriba, sino por decisión de arriba, a través
del desdoblamiento de un estado unitario. En lo que se refiere al sistema
tributario, la federación interesaba principalmente a las provincias más
desarrolladas del sur y del sudeste, especialmente a São Paulo, en donde se
concentraba el nuevo sector exportador. El principal objetivo, entre otros, era
el de la obtención de mayor libertad de movimiento para imponer impuestos
locales a sus exportaciones.3 A cambio de esto, se ofreció a las regiones menos
desarrolladas una representación más que proporcional en el Poder Legislativo.
Desde su creación, el sistema federativo brasileño ha pasado por ciclos nítidos
de contracción y descontracción en relación al poder central.4 De esta forma,
entre 1891 y 1930, bajo la égida de la denominada "República Vieja"
y en el zenit de la economía primario-exportadora cafetera, el poder central
era relativamente débil. En ese período, la participación relativa del
gobierno federal en los gastos públicos totales disminuyó de cerca de tres
cuartos a la mitad. Al mismo tiempo, la parcela de los ingresos totales de los
gobiernos de los estados que corresponde a la provincia de São Paulo subió de
poco más de 10 para casi el 40 por ciento. Después de un largo período de paralización durante el
siglo XIX, la economía brasileña tuvo el mayor crecimiento de todas las
naciones del mundo, desde la década de los años 70 del citado siglo hasta la
misma década del siglo XX y pasó paralelamente, por profundas transformaciones
estructurales. Sin embargo en los últimos veinte años, ese ritmo de
crecimiento, especialmente vigoroso después de la Segunda Guerra mundial, pasó
por una fuerte inflexión descendente. Por eso, su renta per cápita aún está
en el octogésimo octavo lugar y la distribución de la renta está entre las más
desiguales del planeta. Brasil posee actualmente, la 9ª mayor economía del mundo,
estimada en US$ 1 billón, 40 mil millones de dólares, considerando el poder de
compra y de consumo de su población. De acuerdo con los datos fornecidos por el "IBGE –
Instituto Brasilero de Geografía e Estadística", el producto interno
bruto (PIB), encerró el ejercicio de 1.999 con una variación positiva de 0,8%
(cero coma ocho por ciento), y la proyección para el año 2000 en curso, es de
alza del 3% (tres por ciento). El PIB brasileño se presenta, porcentualmente distribuido así: . 50% (cincuenta por ciento) Sector de Servicios. . 39% (treinta y nueve por ciento) Sector Industrial. . 11% (once por ciento) Sector de la agricultura. En sus operaciones de comercio exterior (importaciones y
exportaciones), Brasil mantiene relaciones comerciales con la Unión Europea,
Estados Unidos, Asociación de Integración latinoamericana, Japón y países de
la OPEC. La economía brasileña depende de inversiones y préstamos
extensos, y por eso acumula una deuda externa aproximadamente de US$ 200.000
millones de dólares. El sector público brasileño presenta un déficit próximo
a los 50% de su PIB, haciendo con que el gobierno deliberara aumentos de
tributos y redujera sus inversiones. Como consecuencia, Brasil presenta una de las mayores cargas
tributarias del mundo, con 70 modalidades de impuestos aproximadamente, lo cual
hace que los inversionistas programen sus aplicaciones en Brasil, por medio de
una eficaz planificación fiscal y tributaria. El sistema tributario de Brasil se caracteriza por la
existencia de impuestos propios a cada uno e los tres niveles de gobierno
(federación, estados y municipios) y de dos mecanismos fiscales que son bien
diferentes, primero, un sistema de repartición de ingresos tributarios que
igualmente figuran en los fiscos de las unidades que los comparten como recursos
propios y segundo, un sistema de transferencias intergubernamentales que opera
en forma redistributiva y compensatoria atenuando desigualdades regionales.
Tiene esta última un direccionamiento vertical hacia abajo, es decir el
gobierno federal transfiere hacia los estados y municipios y a su vez los
estados transfieren a sus municipios. ESTRUCTURA
JURÍDICO TRIBUTARIA La estructura tributaria brasileña está definida por la
Constitución Federal de 1988. Los impuestos vigentes en Brasil, clasificados
por su naturaleza y por la respectiva competencia, son los siguientes: IMPUESTOS
VIGENTES EN BRASIL IMPUESTOS COMPETENCIA - Impuestos sobre
el Comercio Exterior - Impuesto sobre la
Importación – II Unión - Impuesto sobre la
Exportación – IE Unión - Impuestos sobre
el Patrimonio y la Renta - Impuesto Predial y
Territorial Urbano – IPTU Municipios - Imposto Territorial
Rural - ITR Unión - Impuesto de
Transferencia Inter Vivos de Bienes Inmuebles – ITBI Municipios - Impuesto de
Transferencia Causa Mortis y Donaciones – ITCD Estados - Impuesto sobre la
Propiedad de Vehículos Automotores – IPVA Estados - Impuesto sobre la
Renta y Ganancias – IR Unión - Impuestos sobre
la Producción y Circulación - Impuesto sobre
Productos Industrializados – IPI Unión - Impuesto sobre
Circulación de Mercancías y Servicios de Transporte y Comunicación – ICMS Estados - Impuesto sobre
Servicios de Cualquiera Naturaleza – ISS Municipios - Impuesto sobre
Servicios de Cualquiera Naturaleza – ISS Unión Carga Tributaria En 1999 la Carga Tributaria Bruta en Brasil, considerando las
tres esferas de gobierno – Unión, Estados e Municipios – y la Seguridad
Social, correspondió a 30,27% del PIB, representando una recaudación total de
R$ 305.731 billones (US$ 168.545). De ese total, la Unión, los Estados y los
Municipios contribuyeron con 70,4%, 25,6% y 4,0%, respectivamente. En Brasil, cada esfera de gobierno posee competencia
tributaria propia. Mientras, la Constitución Federal determina algunas
transferencias de ingresos tributarios, con vista a corregir desequilibrios
regionales y propiciar una mejor distribución de los ingresos, de acuerdo con
las distintas necesidades de Estados, Municipios y regiones del País. Las transferencias constitucionales son automáticas y tienen
una naturaleza bastante descentralizadora, beneficiando sobre todo a los
Municipios. En 1998, por ejemplo, luego de las transferencias constitucionales,
la proporción de ingreso tributario total asignada por la Unión, por los
Estados y por los Municipios fue de 59,8%, 25,2% y 15,0% (para una participación
en el esfuerzo de recaudación de 69,3%, 26,4% y 4,3%, respectivamente). (Ver
anexos 1 y 2). Recaudación Administrando todos los impuestos de competencia federal y
varias contribuciones sociales para la Seguridad Social, la SRF tiene a su cargo
la tributación y fiscalización de toda la actividad económica y financiera
del País (inclusive la realizada con el exterior), contando en sus Registros
con documentos de más de 100 millones de contribuyentes personas físicas y más
de 10 millones de contribuyentes personas jurídicas. Los ingresos administrados por la Secretaría de Ingresos
Federales alcanzaron, en 1999, el monto de R$ 142.557 millones (US$ 78.590
millones), que representaran, aproximadamente, 46,6% de la carga tributaria
brasileña total y 66,2% de los ingresos tributarios de la Unión. Por otra parte, según la Coordinadora de la Política
Tributaria de la República Federal, Andrea Lemgruber, afirma que Los impuestos
pagados el año pasado por los brasileños fueron equivalentes al 34.36 por
ciento del Producto Interior Bruto (PIB) y superiores en porcentaje a lo que se
paga en México y Argentina, las otras dos grandes economías de la región.
agregó que la recaudación tributaria en Brasil el año pasado fue de 406,870
millones de reales (unos 163,000 millones de dólares), lo que supuso un aumento
del 5.88 por ciento en comparación con la del 2000 En el mismo período la economía brasileña apenas creció
un 1.51 por ciento y la renta per cápita tuvo un leve aumento del 0.19 por
ciento. Lemgruber atribuyó el crecimiento en la recaudación
tributaria principalmente a modificaciones en la forma como se cobran los
tributos de los sectores de combustibles, automotriz y sobre ganancias de
capital, para combatir la evasión fiscal. No obstante, el sector productivo brasileño presiona desde
hace años por la aprobación en el Congreso de una reforma tributaria que
elimine los impuestos en cascada, para hacer más competitiva a la industria
nacional. En el sistema tributario brasileño existen impuestos que son
cobrados tanto por la unión federal, como por los estados y municipios, lo que
incide sobre los costos de producción de bienes y servicios. Secretaría
de Ingresos Federales Tributos Recaudación PIB R$ millones* US$ mil Impuesto sobre
Importación-II 7.916 4.364 0,78 Impuesto s/ Productos
Industrializados-IPI 16.503 9.098 1,64 Impuesto sobre la
Renta-IR 51.516 28.400 5,10 Impuesto sobre
Operaciones Financieras-IOF 4.877 2.689 0,48 Contrib. Social s/
Utilidad Líquida-CSSL 7.303 4.026 0,72 Contribución para el
Financiamiento de la Seguridad Social – COFINS 32.184 17.743 3,19 Contribución para el
PIS/PASEP 9.835 5.422 0,97 Contrib. Provisional
sobre Movimientos Financieros – CPMF 7.956 4.386 0,79 Contrib. para el Plan
de Seguridad del Servidor Público Federal 3.142 1.732 0,31 Otros tributos y
contribuciones 1.325 730 0,13 TOTAL 142.557 78.590 14,11 Órganos
de Administración Tributaria en Brasil La Secretaria de Ingresos Federales es el principal órgano
de Administración Tributaria en el ámbito federal, siendo responsable de la
administración de todos los tributos de competencia de la Unión y de varias
contribuciones sociales. Las contribuciones que afectan la planilla (adeudadas por los
empleados y por los empleadores) y sobre el trabajo independiente, cuya
recaudación está dirigida al financiamiento del sistema público de bienestar
(seguro social), no se encuentran bajo la responsabilidad de la SRF, cabiendo su
administración al Instituto Nacional de Seguro Social - INSS, entidad autónoma
vinculada al Ministerio de Bienestar y Asistencia Social. El INSS ejerce, de
manera complementaria, las funciones de agente recaudador de otras
contribuciones– tales como Salario Educación y otras de intervención en el
dominio económico y de interés de categorías económicas – que también
afectan la planilla de las empresas. Con relación al sistema público de bienestar (seguro
social), el INSS ejerce la administración tanto de los ingresos como de los
gastos, manteniendo, para dicho fin, una estructura propia de registro de los
contribuyentes / asegurados y de recaudación, fiscalización y cobro de las
contribuciones bajo su competencia. Los demás miembros de la Federación - Distrito Federal,
Estados e Municipios – mantienen Administraciones Tributarias propias, en el
ámbito de los tributos bajo su competencia, ejerciendo cada una de las/todas
las funciones inherentes a una AT. SECRETARÍA
DE INGRESOS FEDERALES Organización
y funciones 1La
Secretaría de la Renta Federal (SRF) fue creada por medio del Decreto n.º
63.659/68. Su estructura actual está definida por el Decreto nº 3.786, de
24.07.2001. La Secretaria de Ingresos Federales-SRF fue creada por el
Decreto nº 63.659/68. Su estructura actual está definida por el Decreto n.º
63.659/68, su estructura actual está definida por el Decreto nº 3.786, de
24.07.2001. La SRF forma parte de la estructura del Ministerio de
Hacienda y se caracteriza por ser un órgano central de dirección superior de
la administración tributaria. A la SRF compete la planificación, supervisión,
ejecución, control y evaluación de las actividades relacionadas a los tributos
en la esfera federal, inclusive aquéllos relativos al comercio exterior. La estructura organizativa de la Secretaria de Ingresos
Federales presenta los siguientes niveles: Central, que abarca las funciones de
dirección general y asesoría; Regional, de supervisión y controle: y Local,
de ejecución. La SRF mantiene una estructura funcional, descentralizada y
sistémica, con cada uno de los niveles jerárquicos desarrollando las funciones
básicas de la administración tributaria. Con excepción de los Juzgados, que
tienen una estructura diferenciada, cada uno de los órganos descentralizados
posee sus propias divisiones especializadas en las áreas de atención y
registro del contribuyente, fiscalización, recaudación y cobro de tributos, y
control aduanero (cuando sea apropiado). La dirección de la Institución es ejercida por el
Secretario de Ingresos Federales, que ocupa el cargo de mayor nivel jerárquico
de la SRF. El Secretario es auxiliado en sus tareas por tres Secretarios
Adjuntos, además de contar con las Unidades Centrales. OBJETIVOS La Secretaría de Ingresos Federales fue creada con los
siguientes objetivos: MISIÓN La Secretaría de Ingresos Federales es el órgano central de
dirección superior, subordinado al Ministerio de Hacienda, responsable de la
administración de los tributos internos y aduaneros de la Unión, con el propósito
de promover el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias recaudar
los recursos para el Estado y efectuar las acciones de fiscalización y lucha
contra el fraude, de forma de promover la justicia fiscal. FUNCIONES La SRF es el órgano central de dirección superior de la
Administración Tributaria de Brasil, ejerciendo las funciones básicas de
control, elaboración de normas, recaudación y fiscalización de tributos
(incluso los Aduaneros) y contribuciones federales. Actúa en la formulación de
la Política Tributária del País y es responsable, aun, por el Juzgamiento, en
primera instancia, del Contencioso Administrativo Fiscal. PERSONAL DE LA SRF Las actividades típicas de administración tributaria son
ejercidas en la Secretaría de Ingresos Federales por funcionarios de carrera
ARF – Auditoria de Ingresos Federales. Creada por el Decreto Ley nº 2.225/85 y modificada por
la Medida Provisional nº 1.915, de 29.06.99, la carrera ARF está formada por
los Auditores Fiscales de Ingresos Federales (AFRF) y por los Técnicos de
Ingresos Federales (TRF). El ingreso en la Carrera se efectúa exclusivamente
mediante Concurso Público, exigiéndose una formación de nivel superior, en
cualquier área. Los concursos para la Carrera ARF, bajo la
responsabilidad de la ESAF – Escuela de Administración Hacendaria (vinculada
al Ministerio de Hacienda), se realizan en dos fases, la primera fase consiste
en pruebas de conocimientos y la segunda, consiste en curso de formación. Los
candidatos que aprueban y clasifican en la primera fase son sometidos a un Curso
de Formación, de aproximadamente tres meses y de carácter eliminatorio, donde
se ofrecen clases sobre Sistema Tributario, Código Tributario, Administración
Tributaria, Derechos del Contribuyente, Código de Ética y Disciplina, y, de
modo más específico, sobre los tributos administrados por la Secretaría de
Ingresos Federales. Además de la carrera ARF, las actividades de
administración tributaria reciben el soporte de funcionarios administrativos
(funcionarios administrativos, oficinistas, conductores y otros) y de un grupo
de funcionarios del SERPRO – Servicio Federal de Procesamiento de Datos,
ubicado en la SRF. Secretaría
de Ingresos Federales Distribución de Personal (En
ejercicio - diciembre de 1999) Categoría de Funcionario Dirección Nivel Superior Nivel Técnico Soporte (4) TOTAL % Ubicación DAS/FG (1)* AFRF (2) TRF (3) SERPRO Otros (5)** Unid.
Centrales 288 293 226 147 167 833 4,2 Unid.
Descentralizadas 2.657 7.084 6.141 2.729 2.900 18.854 95,8 TOTAL 2.945 7.377 6.367 2.876 3.067 19.687 100,0 % 15,0 37,5 32,3 14,6 15,6 100,0 Fuente:
SRF/COPOL/DIARH * Columna (1): El total de funcionarios de esta columna está
distribuido en las columnas siguientes (AFRF, TRF y soporte). ** Columna (5) = AFRF (2) + TRF (3) + Soporte (4) El personal de la Secretaría de Ingresos Federales, en diciembre de
1999, estaba formado por 19.687 servidores en ejercicio, de los cuales 69,8%
pertenecían a la carrera ARF y 30,2% al personal de soporte. La distribución
de los servidores entre Unidades Centrales y Unidades descentralizadas
(incluyendo DRJ) era de 4,2% y 95,8%, respectivamente. Los cargos de dirección
representaban 15% del personal (en ejercicio), totalizando 2.945 cargos. PRESENCIA FISCAL Además de la función de coerción que posee, la Secretaría
de la Renta Federal ha buscado, en los últimos años, aumentar la efectividad
de su acción con una mayor presencia junto al contribuyente. Esa presencia se puede traducir en la implantación de un
moderno sistema de atención al contribuyente; en el desarrollo de los
mecanismos que facilitan el cumplimiento de las obligaciones tributarias y la
comunicación con el contribuyente; en la ampliación de la presencia aduanera;
en la agilización y facilitación de la rutina aduanera y en actividades de
educación fiscal. Atención
y asistencia. La mayor innovación realizada por la Secretaría de la Renta
Federal en los últimos años fue la incorporación del concepto de administración
centrada en el contribuyente, lo que llevó a una revisión de toda la
estrategia de relación y comunicación con el público, por parte de la
organización. La atención al contribuyente es tratada en la SRF como un
servicio especializado y de fundamental importancia como instrumento de inducción
y facilitación del cumplimiento de las obligaciones tributarias, siendo
realizado por los Centros de Atención al Contribuyente (CAC). El concepto de Administración Tributaria centrada en el
contribuyente representa hoy día una tendencia dominante, no solo en el
pensamiento tributario, como también en toda la Administración Pública. Facilitación
del cumplimento de la obligación tributaria. La Secretaría de la Renta Federal ha realizado grandes
esfuerzos en el sentido de disponerle a los contribuyentes instrumentos que
faciliten el cumplimiento de las obligaciones tributarias principales y
accesorias, tornándolas más sencillas y cómodas. Ello ha causado una
constante inversión en nuevas tecnologías de comunicación y transmisión de
datos, así como, de forma paralela, un mayor compromiso con la calidad de la
atención al contribuyente. De esta manera, la SRF busca cultivar un clima de
respeto en la relación fisco-contribuyente, facilitando y desburocratizando al
máximo esa relación y teniendo siempre en cuenta los derechos del
contribuyente. Los esfuerzos despendidos por la SRF en el sentido de
proporcionar al contribuyente/ ciudadano una atención de alta calidad a través
de Internet, han sido reconocidos por la crítica especializada y por los
propios contribuyentes- internautas, rindiéndole a la Secretaría de la Renta
Federal varias premiaciones en el ámbito nacional. Presencia
fiscal en el área aduanera. La Secretaría de la Renta Federal mantiene en el área
aduanera una presencia fiscal altamente intensiva en mano de obra, debido a la
necesidad de estar presente en distintas aduanas de la zona primaria (puertos,
aeropuertos y puntos de frontera), o secundaria (Estaciones Aduaneras del
Interior - EADI), acompañando el movimiento propiamente dicho de personas y
mercancías y desarrollando una acción permanente de vigilancia y represión al
contrabando y al tráfico de drogas. La lógica de la actuación de la Secretaría de la Renta
Federal en el área aduanera es que, en un mundo de comercio globalizado, donde
la competitividad es fuertemente afectada por la velocidad de los flujos de las
mercancías, el control por parte de las autoridades aduaneras no debe
obstaculizar el comercio regular. De ese modo, el gran reto es justamente buscar
el equilibrio entre control y facilitación de los procedimientos, a partir de
la premisa de que la eficacia de la fiscalización aduanera para el combate a
los fraudes puede y debe buscarse sin perjuicio de la agilidad de los flujos
comerciales. Educación
fiscal. Con relación a la importancia, reconocida por todos, de una
política de educación fiscal, la SRF sufrió una discontinuidad de sus
programas formadores de conciencia y cultura tributaria en la sociedad, los
cuales tan sólo recientemente fueron retomados. En el año 2000, intentando actuar de manera más fuerte, la
SRF indicó representantes en cada región fiscal para participar del Programa
Nacional de Educación Fiscal (PNEF). La principal atribución de esos
funcionarios es interactuar, como representantes regionales de la Secretaría de
la Renta Federal, con las representaciones estaduales en la realización de
acciones coordinadas de educación fiscal, en el ámbito de sus jurisdicciones. AUTONOMÍA La SRF dispone de una relativa autonomía –
administrativa y financiera – en el desempeño de sus actividades. Aunque gran
parte de sus gastos (cerca de 60%) los cubre el FUNDAF – Fondo Especial para
el Desarrollo y Perfeccionamiento de las Actividades de Fiscalización,
administrado por la SRF, la realización de esos gastos requiere de la anuencia
de los órganos de administración del Ministerio de Hacienda. Al crearse la Secretaría de Ingresos Federales, se pretendía
que ésta se dedicase exclusivamente a sus funciones, especializándose en las
actividades de administración tributaria. Por este motivo fueron retirados de
la competencia de la SRF los servicios de compras, recursos humanos y obras,
entre otros, que pasaron a ser ejecutados por las DAMF - Delegaciones de
Administración del Ministerio de Hacienda. Esta opción, mientras tanto, se mostró, con el
tiempo, inadecuada para satisfacer las demandas de la Institución, en vista de
la desproporción entre el tamaño / necesidades de la SRF (que corresponde a más
de 70% de toda la Estructura del Ministerio de Hacienda) y la disponibilidad de
recursos humanos y materiales de las DAMF, las cuales, en adición, necesitan
atender también todas las demás Secretarías del Ministerio. En los últimos años, parte de los servicios
ejecutados anteriormente por las DAMF se devolvieron a la SRF, que pasó a
responsabilizarse por todos los procesos de licitaciones de la Institución,
realizándolos de forma centralizada o descentralizándolos hacia las
Superintendencias Regionales. A partir de 1999, con la extinción de once (11) DAMF y
la "racionalización" de las que permanecieron, pasó a ser
responsabilidad de la Secretaría de Ingresos Federales la administración de
todos sus contratos - alquileres, compras, servicios y otros - lo que viene
exigiendo de la Institución la asignación de recursos humanos importantes en
esta nueva actividad. (En algunas localidades en las que existe DAMF y donde la
SRF comparte espacios físicos con otras Unidades del Ministerio de Hacienda,
algunos contratos – en el área de limpieza y seguridad, por ejemplo –
continúan siendo administrados por las DAMF). La estructura organizacional de la Secretaría de Ingresos
Federales presenta los siguientes niveles: En la siguiente página se muestra el organigrama de la
Secretaria de Ingresos Federales Descripción de las Funciones de las Unidades Centralizadas y
Descentralizadas
. Asiste al Secretario en su representación institucional y
en la preparación y despacho del expediente; da seguimiento a la tramitación
de materias de interés de la Secretaria ante el Congreso Nacional; asiste al
Secretario en sus relaciones con la prensa. : Actúa en actividades de apoyo técnico jurídico al
Secretario y a la Secretaria Adjunta; coordina el Programa de Impuesto sobre la
Renta - PIR y otros programas especiales establecidos por el Secretario de
Ingresos Federales; examina y prepara propuestas de convenio, ajuste o
protocolo, a celebrarse con representantes de los departamento de hacienda pública
federal, estatal, Distrital y municipal Actúa en las actividades de apoyo técnico-jurídico al
Secretario y a la Secretaría adjunta. : Ejecuta las actividades de las relaciones de la SRF con
entidades extranjeras y organismos internacionales; promueve el estudio de la
legislación tributaria comparada y analiza propuestas de acuerdos
internacionales para evitar la doble tributación y prevenir la evasión fiscal,
participando de las negociaciones de acuerdos y convenios con otros países
relacionados a la materia tributaria. Coordina las actividades que involucren la
participación de la SRF en el Mercado Común del Sur-MERCOSUR, en el área de
Libre Comercio de las Américas-ALCA y en el Sistema Integrado de Comercio
Exterior-SISCOMEX. Desarrolla estudios económico tributarios, promoviendo la
elaboración y análisis de escenarios alternativos, de proyecciones de
comportamiento y simulación de resultados; efectúa la recopilación y el
manejo de datos e informaciones y la diseminación de estadísticas gerenciales,
tributarias y de comercio exterior; consolida el Plan de Acción Anual de la SRF
y evalúa el desempeño del Órgano en función de los programas y planes de
gobierno; coordina la cooperación técnica entre la SRF y entidades similares
nacionales o internacionales, en asuntos de interés intersistémico; coordina
la participación de la SRF en el ámbito de la Comisión Técnica Permanente -
COTEPE, responsable por el apoyo técnico a las reuniones del Consejo Nacional
de Política Hacendaria – CONFAZ; brinda apoyo al Secretario en cuanto a la
participación de la SRF en el CIAT. Desempeña las gestiones relacionadas con Auditoria interna y
en el control del comportamiento ético-funcional; ejecuta indagatorias e
investigaciones administrativo-disciplinares : Planifica, coordina, orienta y evalúa las actividades de
tributación. Es responsable de la interpretación y aplicación de la legislación
tributaria y relacionada y de la expedición de actos normativos, destinados a
uniformizar la interpretación de la legislación en el ámbito de la SRF;
considera las propuestas de institución, modificación y extinción de
exenciones o reducciones de tributos, incentivos fiscales y regímenes
especiales de tributación. ): Elabora la propuesta de previsión de la recaudación de
los tributos y contribuciones administrados por la SRF y coordina y consolida
las previsiones de los demás ingresos federales, para subsidiar la elaboración
de la propuesta presupuestaria de la Unión; realiza el análisis del desempeño
de la recaudación y ejecuta el cobro, inclusive por medio de acciones fiscales;
ejecuta el reconocimiento de los créditos tributarios y de las devoluciones de
tributos; orienta, controla y fiscaliza las actividades de recaudación de los
Agentes de la Red Recaudadora. : Promueve estudios y análisis de sectores económicos y de
contribuyentes con vista a la formulación y determinación de los objetivos y
prioridades de la política de fiscalización, relativa a los tributos y
contribuciones administrados por la SRF, a excepción de los tributos sobre el
comercio exterior; elabora la programación general de la fiscalización de los
tributos y contribuciones administrados por la SRF, a excepción de los tributos
sobre el comercio exterior. Realiza el levantamiento de datos e informaciones sobre la práctica
de evasión, contrabando y fraudes fiscales, al igual que promueve estudios para
el desarrollo de técnicas de investigación que permitan identificar tales
irregularidades fiscales. Planifica, orienta, supervisa y evalúa las actividades
aduaneras y las relacionadas con la nomenclatura y clasificación de mercancías;
interpreta y aplica la legislación aduanera, en conjunto con la COSIT; formula
y define los objetivos y criterios para el control aduanero y elabora el
programa general de fiscalización relativo a los tributos sobre el comercio
exterior, inclusive en una zona franca; da seguimiento a la preparación de
anteproyectos y proyectos de Acuerdos, Tratados, Convenciones, Convenios y
recomendaciones internacionales en materia aduanera; promueve estudios y análisis,
con miras a formular las normas sobre el control del comercio exterior. . Es responsable de la definición del modelo informático
global de la SRF y de la investigación de tecnologías a ser adoptadas por la
Secretaria, así como de la consolidación de los programas de entrenamiento en
informática; define normas y patrones para la adquisición, el uso y la
contratación de servicios de informática. Le compete también la administración
de datos, incluyendo su captación, los sistemas de información, el programa de
seguridad de datos e informaciones, los registros de contribuyentes y las listas
corporativas de la SRF. Su área de competencia está relacionada con el presupuesto
y la programación financiera; con los convenios y contratos; con la asignación
de recursos, en coordinación con las demás unidades de la Secretaria y con el
órgano sectorial del Ministerio de Hacienda; con la ejecución de las
actividades operativas relacionadas a la evaluación del desempeño de los
funcionarios y con la ejecución de las actividades auxiliares vinculadas a los
servicios administrativos de las Unidades Centrales, así como con el control de
mercancías aprehendidas. Coordina las actividades relacionadas con la
organización, planificación y modernización administrativa, así como las
relacionadas a proyectos de capacitación y desarrollo de los servidores de la
SRF. UNIDADES
DESCENTRALIZADAS Desde el punto de vista de la jurisdicción, las unidades
descentralizadas están divididas en Regionales y Locales. Para facilitar el ejercicio de la administración tributaria,
el país está dividido en diez Regiones Fiscales (RF); en cada Región Fiscal
se localiza una Superintendencia Regional de Ingresos Federales (SRRF); cada una
de las Regiones Fiscales se Subdivide en Sub-regiones cuya jurisdicción
comprende las unidades sub-regionales denominadas Delegaciones de Ingresos
Federales, (DRF), en total 82, que se clasifican en Delegaciones de clase A, B y
C (dependiendo de factores tales como el monto de la recaudación y el numero de
contribuyentes, personas físicas o jurídicas). El área de cada delegación a su vez está subdividida en
Unidades Locales (Agencias e Inspecciones de Ingresos Federales – de Clase B y
C). Son además, Unidades Locales, pero vinculadas directamente a las
respectivas SRRF, y de Aduanas y Las Inspectorías Especiales de clase A. Además de las unidades administrativas mencionadas, en 1994
se crearon dieciocho (18) Delegaciones de Ingresos Federales de Juzgamiento
(DRJ), subordinadas directamente al Secretario de Ingresos Federales. Descripción
de cada una de las Unidades Administrativas Descentralizadas: Tienen a su cargo la programación, supervisión,
implementación, control y evaluación regional de las funciones de tributación,
recaudación y cobro, fiscalización, control aduanero, orientación al
contribuyente, y captación de datos e informaciones económico fiscales de los
tributos administrados por la Secretaria de Ingresos Federales, y las funciones
de programación y logística, dentro de los límites de sus jurisdicciones. A los DRJ compete juzgar, en primera instancia, los procesos
administrativo fiscales relativos a los tributos y contribuciones administrados
por la SRF. El principal objetivo de la creación de estos Juzgados fue
desvincular la autoridad ejecutora de la autoridad juzgadora en el proceso de
determinación y demanda de los créditos tributarios. Desarrollan las actividades de tributación, recaudación y
cobro, fiscalización, control aduanero, orientación al contribuyente y de
captación de informaciones económico fiscales relativas a los tributos
administrados por la SRF, y las actividades de programación y logística, en su
jurisdicción. Con este fin, elaboran el programa de trabajo y, en coordinación
con las respectivas Superintendencias Regionales y con el apoyo de las Inspectorías
y Agencias subordinadas, promueven su ejecución. Asisten a las unidades
subordinadas en la implantación y utilización de técnicas operativas, y,
finalmente, cumplen y hacen cumplir las normas de procedimiento emitidas por las
unidades centrales y regionales. Ejercen actividades de control, tanto de los impuestos
internos como sobre los del comercio exterior. Desarrollan las actividades de
tributación, recaudación y cobro, fiscalización, control aduanero, orientación
al contribuyente y de captación de informaciones económico fiscales relativas
a los tributos administrados por la SRF, dentro de los límites de sus
jurisdicciones. Las Inspectorías Especiales y Clase A ejercen, además de eso,
las funciones de programación y logística, en sus jurisdicciones. Las
Inspectorías Clase Especial y algunas Inspectorías localizadas en puertos y
aeropuertos ejercen exclusivamente actividades relacionadas a los tributos sobre
el comercio exterior. Tienen sus funciones limitadas a la orientación al
contribuyente, recaudación y cobro y recopilación de informaciones económico
fiscales relativas a los tributos administrados por la SRF, a excepción de los
relacionados al comercio exterior. En relación con los tributos de su
competencia administrativa, Ingresos Federales ejerce todas las funciones típicas
de Administración Tributaria, sino en forma plena, al menos parcialmente.
Algunas funciones típicas de administración tributaria son ejercidas por la
SRF en conjunto con otros órganos públicos de la estructura del Ministerio de
Hacienda, como sigue: Además,
Ingresos Federales otorga a terceros los servicios de recibo de tributos, que
son ejecutados por la red bancaria, y los servicios de confección del CPF,
realizados por los Correos. Desarrollan actividades exclusivamente relacionadas al
control del comercio exterior. Ejercen las actividades de tributación,
recaudación y cobro, orientación al contribuyente y de captación de
informaciones económico fiscales, y las actividades de programación y logística,
en sus jurisdicciones. ANEXOS UNIDADES
DESCENTRALIZADAS ANEXO
1- RECAUDACIÓN TRIBUTARIA PROPIA DE LOS ESTADOS Y DE LOS MUNICIPIOS: DISTRIBUCIÓN
POR REGIÓN Y ESTADO EN 1998 Recaudación Tributaria Total Recaudación Tributaria Directa: R$ millones Regiones y Estados % PIB pb Per Cápita Total Gobierno Estados Municipios | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||