Índice
Índice
El
dictamen de auditoría
Comunicación
entre el auditor predecesor y susesor
Uso
del trabajo de un especialista
Partes
relacionadas
Efecto
de la función de auditoria interna en el alcance del examen del contador público
independiente
TEMA No. 1 EL DICTAMEN
DE AUDITORIA
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DNA 11
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NIAS 700, 710 Y 800
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SAS 26, 43 Y 79
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Tema
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Concepto
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Literatura
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Definición
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DNA 11
INTRODUCCION, 1 definición literal (b), (c), (d), (e).
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Objetivo
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Expresar
una opinión acerca de los estados financieros de alguna empresa la cual
pudiera necesitar sus estados financieros auditados por las siguientes
razones:
- Solicitud
de Préstamo bancario
- Petición
por parte de la casa matriz la cual se encuentra fuera del país
- Petición
por parte del ente que los regula ejemplo (SUDEBAN etc.)
- Inscripción
en algún organismo el cual otorgue trabajos (OCEI)
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Evolución
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SAS 1 y PT
4 desde 1948 hasta abril de 1988
SAS 58
desde 1988 hasta la fecha
En
Venezuela la nueva forma se inspiro en las siguientes:
SAS 58, PT
13 y la DPC 10. Esta declaración fue discutida por la mesa de trabajo
establecida en el 5to Congreso Venezolano de Contaduría Pública
realizado en Valencia los días 21 y 22 de noviembre de 1992
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Contenido
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- Portada
o carátula que indique el nombre de la Compañía
- Dictamen
el cual contiene lo siguiente:
- Título
- Destinatario
o salutación
- Párrafo
introductorio
(Identificación del informe y la responsabilidad de la gerencia en
los estados financieros)
- Párrafo
de alcance
(Examen realizado de acuerdo con normas de auditoria de aceptación
general y se dice que las normas requiere que el auditor planifique y
desarrolle la auditoría para obtener una seguridad razonable acerca
si los estados financieros estan libres de errores importantes,
adicionalmente se declara un examen a base de pruebas selectivas,
evaluación de los principios de contabilidad , las estimaciones
contables y la presentación de los estados financieros. Se aclara que
el examen provee una seguridad razonable).
- Opinión
- Firma:
la cual comprende Nombre del auditor, Titulo Contador Público, No del
CPC y su firma autógrafa.
- Fecha
del dictamen: debe fecharse el día en que terminaron todos los
procedimientos de auditoría importantes, es la fecha en que se
termino el trabajo en el cliente. El auditor debe estar pendiente de
los eventos subsecuentes
- Estados
financieros básicos:
- Balance
general
- Estado
de resultado
- Estado
de movimiento del patrimonio
- Estado
de flujo del efectivo.
- Notas
a los estados financiero
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DNA 11
Estructura estándar de Auditoria literal 10, 11, 12, 13, 14, 15 y 16
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Tipos de
Opinión
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- Opinión
sin salvedad (Limpia)
- Opinión
con salvedad (Desviación en un principio o Limitación en el alcance
- Abstención
de opinión (Limitación en el alcance muy importante)
- Opinión
adversa(Desviación en un principio muy importante)
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Importancia
relativa: Párrafo 37-40
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Opinión Limpia
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Opinión con salvedad
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Abstención de opinión
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Opinión adversa
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Párrafo 17
y 18
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Párrafo
51-76
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Párrafo
80-82
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Párrafo
77-79
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Declara que
los estados financieros presentan razonablemente en todos sus aspectos
substanciales, la situación financiera, los resultados de operaciones y
los movimiento del efectivo de conformidad con los PCGA
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Declara que
excepto por el efecto (Limitación en el alcance o desviación en un
principio de Contabilidad) los estados financieros presentan
razonablemente………………
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Declara que
el auditor no expresa una opinión sobre los estados
financieros……………..
Debido a
que la limitación en el alcance es muy importante
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Declara que
los estados financieros no presentan la situación financiera………
Debido a
que la desviación en el principio de contabilidad es muy importante
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Limitación
en el alcance es cuando el auditor no ha obtenido evidencia suficiente y
competente que soporten alguna aseveración en los estados financieros (Párrafo
45)
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Desviación
en un principio de contabilidad corresponde a alguna de las siguientes
categorías:
- Revelación
inadecuada (P48)
- Principio
de Contabilidad inadecuado (P49)
- Estimaciones
contables no razonables (P50)
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Párrafo
introductorio
Igual al
Standard
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Párrafo
introductorio
Igual al
Standard
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Párrafo
introductorio
Fuimos
contratados
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Párrafo
introductorio
Igual al
Standard
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Párrafo
alcance
Igual al
Standard
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Párrafo
alcance
LA: excepto
por lo que se indica en el párrafo siguiente
DP: Igual
al Standard
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Párrafo
alcance
Se omite
este párrafo
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Párrafo
alcance
Igual al
Standard
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No hay párrafo
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Párrafo
adicional mencionado la salvedad
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Párrafo
adicional mencionado la salvedad
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Párrafo
adicional mencionado la salvedad
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Párrafo
opinión
Igual al
Standard
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Párrafo
opinión
En mi opinión
excepto por…….
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Párrafo
opinión
Debido a
que la compañía no efectuó y no pudimos satisfacernos a través de
otros……… nuestro trabajo no fue suficiente para expresarnos……
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Párrafo
opinión
Los estados
financieros no presentan la situación financiera………..
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LA: No nos
fue suministrado………………………….
DP: La
compañía ……………………………………..
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Incertidumbres
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Una incertidumbre es
una situación de contingencia cuya resolución se espera ocurrirá en
futura. Las situaciones que pueden requerir un párrafo adicional:
(20%)Probabilidad
remota de una perdida importante: No requiere
(80%)Probabilidad de
una perdida importante: Párrafo adicional en el informe siempre y cuando
la gerencia no efectúe una provisión al respecto en caso contrario es
opcional
(50%)Probabilidad
razonable: Esta es mas remota pero menos probable el auditor debe
considerar si incluye un cuarto atendiendo lo siguiente:
Importancia relativa
de los montos involucrados y probabilidad de ocurrencia de la perdida
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Párrafos 31-36
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Dictamen sobre los
estados financieros preparados de conformidad con Normas establecidas por
organismos reguladores
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Párrafos 89-90
Ejemplo No. 8 y 9
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Dictamen sobre estados
financieros comparativos
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Párrafos 94
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Dictamen sobre los
estados financieros preparados de conformidad con otros principios
contables diferentes a los Venezolanos
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Párrafos
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TEMA No. 2 COMUNICACIÓN
ENTRE EL AUDITOR PREDECESOR Y SUSESOR
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DNA 8
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NIAS 600
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SAS 15 Y 26
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Tema
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Concepto
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Literatura
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Definición
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Conversaciones
anteriores a la aceptación del compromiso
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Otras comunicaciones
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Estados financieros
emitidos por el auditor predecesor
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Efecto de la opinión
de auditoría del auditor sucesor
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Efecto de ajustes
determinados por el auditor sucesor correspondiente al periodo anterior
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TEMA No. 3 USO DEL
TRABAJO DE UN ESPECIALISTA
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NIAS 620
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SAS 11 Y 73
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Tema
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Concepto
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Literatura
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Definición
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Referencias técnicas
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Implicaciones en el
trabajo del auditor
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Revelación en las
notas y en la opinión
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TEMA No. 4 PARTES
RELACIONADAS
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DNA 7
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NIAS 550
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SAS 45
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Tema
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Concepto
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Literatura
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Definición
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Consideraciones
contables
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Procedimientos de
auditoría
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Examen de las
transacciones celebradas entre partes relacionadas
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Revelaciones
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Efecto en la evaluación
del compromiso y en el examen del control interno.
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Relación con fraude
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Planificaciones
fiscales asociadas
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TEMA No. 5 EFECTO DE
LA FUNCION DE AUDITORIA INTERNA EN EL ALCANCE DEL EXAMEN DEL CONTADOR PUBLICO
INDEPENDIENTE
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DNA 5
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NIAS 610
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SAS 65
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Tema
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Concepto
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Literatura
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Independencia y
competencia de los auditores internos
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Evaluación del
trabajo de los auditores internos
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Participación directa
de los auditores internos en el trabajo del contador publico independiente
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Juicio profesional
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Autor:
Salvador Scotti
salvador_scotti@hotmail.com
