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Análisis e interpretación de los estados financieros

Resumen: ¿Qué es un estado financiero?. ¿Qué es un estado financiero?. ¿Cuál es el punto de contacto entre el estado de situación financiera con el estado de resultados?. ¿Qué estados financieros conoces?. ¿Cómo se determina el costo de ventas?. ¿Cómo se determina el costo de producción y de lo vendido?.(V)
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Autor: Guillermo Osorio Gutiérrez

Análisis e interpretación de los estados financieros

 

1.-¿Qué es un estado financiero?
Es un documento cuyo fin es proporcionar información de la situaciónfinanciera de la empresa para apoyar la toma de decisiones.

2.-¿Qué es la situación financiera en la empresa?
Es la situación que se tiene de acuerdo a los resultados obtenidos una vez quese han realizado las operaciones a una fecha o periodo.

3.-¿Cuál es el punto de contacto entre el estado de situación financieracon el estado de resultados?
El punto de contacto es la utilidad o pérdida obtenida del ejercicio.

4.-¿Qué estados financieros conoces?
El estado de resultados, el estado de costos de producción, el estado deresultados y el estado de cambios en la situación financiera.

5.-¿Cómo se determina el costo de ventas?
Inventario Inicial
+ Compras
= Disponible
- Inventario Final
= Costo de ventas

6.-¿Cómo se determina el costo de producción y de lo vendido?
El costo de lo vendido muestra el costo de producción o adquisición, segúnsea la empresa de transformación o comercializadora, de los artículos vendidosque generaron los ingresos reportados en el renglón de ventas.

7.-¿Qué diferencia hay entre el costo de producción y el costo de ventas?
El costo de producción lo determina una empresa que se dedica a la fabricacióny el costo de ventas una empresa comercializadora.

8.-¿Por qué la depreciación es una cuenta que se presenta en el estado deresultados?
Porque es un gasto de operación, como los gastos indirectos y se refieren a losgastos del periodo (mes).

9.-¿A qué se refiere la cuenta de otros gastos y otros productos?
Contiene otras operaciones no habituales de la actividad como lo son la utilidado pérdida del activo.

10.-Dentro del balance general en el activo diferido encontramos el conceptode gasto de constitución ¿A qué se refiere?
Es un gasto pagado por anticipado y se refiere a los gastos notariales paraconstituir la empresa.

11.-¿A qué se refiere el pasivo a largo plazo?
Es el pasivo fijo.

12.-En el estado de pérdidas y ganancias en el concepto de gastosfinancieros encontramos los gastos de situación financiera ¿A qué se refierey que abarcan estos?
Son comisiones bancarias, el banco cobra el servicio de transferir dinero de unalocalidad a otra.

13.-¿A qué se refiere el término de traspaso a la reserva legal?
Se llama reserva porque es una provisión realizada por la empresa para hacerfrente a imprevistos y es legal porque esta prevista por la Ley General deSociedades Mercantiles y el 5% de sus utilidades son para crear o incrementar lareserva, esto sólo cuando hay utilidades.

14.-¿Qué son las utilidades acumuladas?
Son las actividades que se van reuniendo de ejercicio en ejercicio y seencuentran pendientes de aplicar.

15.-¿Qué son los dividendos?
Son las utilidades que se reparten a los accionistas.

16.-Qué significa la vida útil de un bien?
Es el tiempo de duración en que un bien estando en buen estado rinda servicios,esta duración de uso la establece la ley, como ejemplo podemos citar el costode maquinaria donde la vida útil es de 10 años y la depreciación legal esigual al 10% anual.

17.-¿Puede variarse a criterio la vida útil de un bien, aumentar odisminuir?
Si puede variarse, pero para aumentar la tasa hay que pedir autorización.

18.-¿Le conviene a la empresa disminuir la tasa de depreciación?
No, porque es una deducción fiscal y como tal disminuye la base del impuesto.

19.-¿En qué momento inicia la depreciación contable?
La depreciación inicia en el momento de usar el bien, teniendo hasta un añopara aplicar la depreciación, ya que de otra forma se pierde el derecho deaplicarla.

20.-¿Qué es la inflación?
La inflación se produce cuando la cantidad de dinero aumenta más rápidamenteque la de los bienes y servicios; cuanto mayor es el incremento de la cantidadde dinero por unidad de producción, la tasa de inflación es más alta.
Es el continuo incremento en precios, derivados de un incremento en la cantidadde dinero y crédito en circulación respecto a los bienes disponibles.
La inflación es una enfermedad, peligrosa y a veces fatal, que si no se remediaa tiempo puede destruir a una sociedad.

21.-Establezca la diferencia entre valor real y valor nominal de dinero.
El valor nominal es el que aparece inscrito en los documentos mercantiles y títulosvalor, mientras que el valor real es el equivalente que tiene en dinero en elmomento presente un ingreso o gasto que se realizará en el futuro.

22.-¿Cómo se relaciona la inflación con la información contable?
Los contadores buscan dar una opinión sobre estados financieros que reflejenuna situación cercana a la realidad del momento en que se vive, situación quese acrecienta cuando se atraviesa por una época de notoria inflación, lo quemotiva que los datos que generalmente se proporcionan en los estadosfinancieros, son con cifras históricas que se distorsionan con dicha inflación.

Los efectos producidos por la inflación no son reflejados en los estadosfinancieros tradicionales, lo cual provoca una información fuera de larealidad, dando lugar a una errónea toma de decisiones.

Por otra parte en febrero de 1980 apareció el Boletín B-7, titulado"Revelación de los Efectos de la Inflación en la InformaciónFinanciera". Dicho Boletín sirvió de base para determinar su aplicaciónpráctica y de ahí establecer en forma definitiva y estricta en junio de 1983la aplicación del Boletín B-10, titulado "Reconocimiento de los Efectosde la Inflación en la Información Financiera".

23.-¿Qué significa reexpresión?
Actualizar la información contenida en los estados financieros que contienenpartida que su valor se ve afectado por la inflación y muestran informaciónerrónea la cual se tiene que actualizar para conocer el valor real de estosconceptos.

La aplicación del Boletín B-10 es obligatoria y nos menciona que sóloalgunas cuentas son viables a ser modificados, es decir, su aplicación esparcial.

24.-¿Para qué sirve la reexpresión?
Para observar la partida doble, o sea, es una "Cuenta Transitoria" queal finalizar todo el proceso de la actualización deberá quedar saldada parapoder elaborar los estados financieros básicos.

25.-De acuerdo con el Colegio de Contadores Públicos menciona las dos formaspara llevar a cabo la reexpresión.
a) El Método de Ajuste por Cambios en el Nivel General de Precios.

Consiste en corregir la unidad de medida empleada por la contabilidadtradicional, utilizando pesos constantes en vez de pesos nominales.
b) El Método de Actualización de Costos Específicos, llamado también Valoresde Reposición.

Este se funda en la medición de valores que se generan en le presente, enlugar de valores provocados por intercambios realizados en el pasado.

26.-¿Qué son las partidas monetarias y no monetarias?
Partidas Monetarias.
Son aquéllas que están pactadas en unidades monetarias fijas y que a futuro seconvertirán en flujo de efectivo (entradas y salidas) y por consecuencia en unentorno inflacionario se modifica su poder adquisitivo, estas partidas a su vezse dividen por su naturaleza en dos categorías:

Partidas monetarias del activo (caja y bancos, inversiones de renta fija,clientes)
Partidas monetarias del pasivo (proveedores, acreedores diversos)
Partidas No Monetarias.

Tienen como característica la de incrementar su valor nominal más o menosen forma paralela a las tasas de inflación.

Se dispondrá de ellos mediante uso, consumo, venta, liquidación y aplicacióna resultados.

Como ejemplo de partidas no monetarias se encuentran los inventarios, activosfijos tangibles, terrenos, edificios, maquinaria y equipo, equipo de reparto.

27.-¿Por qué se debe actualizar las partidas no monetarias de los estadosfinancieros y por qué las partidas monetarias no se deben actualizar?
Las partidas monetarias precisamente por estar pactadas en cantidades fijas"No se actualizan", ocasionan una pérdida del poder adquisitivocuando son partidas monetarias del activo, la explicación es sencilla: alconvertirse en efectivo estas partidas contendrán un poder de compra menor,situación inversa que se aprecia en las partidas monetarias del pasivo, lascuales se amortizan, o sea, se extinguen esos pasivos con unidades monetariascon un poder adquisitivo menor, obteniéndose una utilidad.

28.-¿Qué es el factor de actualización y cómo se calcula?
Es el factor que se utiliza para actualizar los valores de los bienes que por eltranscurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el país hanvariado y se aplicarán los factores que a continuación se mencionan.

Para calcular la modificación en el valor de los bienes y operaciones en unperiodo se utilizará el factor de ajuste que corresponda a lo siguiente:
a)Cuando el periodo sea de un mes, se utilizará el factor de ajuste mensual quese obtendrá restando la unidad del cociente que resulte de dividir el índicenacional de precios al consumidor del mes de que se trate, entre el mencionadoíndice del mes inmediato anterior.
b)Cuando el periodo sea mayor de un mes se utilizará el factor de ajuste que seobtendrá restando la unidad del cociente que resulte de dividir el índicenacional de precios al consumidor del mes más reciente del período, entre elcitado índice correspondiente al mes más antiguo de dicho periodo.

29.-¿Qué se debe tomar en cuenta para elegir los métodos anteriores?
La actualización de cuentas podrá ser efectuada a través de cualquiera de losmétodos:

a)Cambios en el nivel general de precios y
b)Valores específicos o de reposición.

El uso de ellos será a elección de la empresa que quiera re-expresar lascifras de sus estados financieros, tomando en cuenta que la adopción del métodoserá basada en la relación Costo-beneficio y muy particularmente en que lainformación que se proporcione este más apegada a la realidad.

30.-¿En qué consiste el método de Costos Específicos?
Se funda en la medición de valores que se generan en el presente, en lugar devalores provocados por intercambios realizados en el pasado.

Es también llamado valores de reposición, se entiende por valor de reposiciónel costo en que incurrirá la empresa en la fecha del balance para adquirir oproducir un artículo igual al que integra su inventario.

31.-¿Cómo se clasifica la información financiera para efectos de lareexpresión?
Se clasifica en:

  1. De operación
  2. De financiamiento
  3. De inversión

32.-¿Qué es el efecto monetario de la primera actualización?
El efecto monetario favorable del periodo se llevará a los resultados hasta porun importe igual al del costo financiero neto formado por los intereses y lasfluctuaciones cambiarias y, en general, todos los conceptos que se agrupandentro de la cuenta de gastos y productos financieros. El excedente, en su caso,se llevará al capital contable. Prevalecen las demás disposiciones del B-10referentes a este concepto, que establecen, que el efecto monetario desfavorabledel periodo debe cargarse íntegramente a los resultados, y que, en los casos enque el costo financiero neto sea acreedor, no se reconocerá en el estado deresultados importe alguno por concepto de efecto monetario desfavorable.

33.-¿Qué es la posición monetaria?
Indica la forma en que la Estructura Financiera de un negocio se verá afectadaen función de la inflación. Se consideran tres tipos principales.

a)Posición larga o activa
b)Posición corta o pasiva
c)Posición monetaria nivelada

34.-¿Dónde se coloca el efecto monetario dentro del balance?
El efecto monetario desfavorable del periodo debe cargarse íntegramente a losresultados, y que, en los casos en que el costo financiero neto sea acreedor, nose reconocerá en el estado de resultados importe alguno por concepto de efectomonetario desfavorable.

35.-¿Qué le conviene más a la empresa tener pasivos o activos monetarios?
Le conviene más tener pasivos monetarios porque son los que absorben el efectode la inflación y por lo tanto la empresa posiblemente tenga un resultadofavorable por posición monetaria.

36.-¿Cómo se actualizan los inventarios si éstos se controlan por preciospromedio?
El monto de la actualización será la diferencia entre el costo histórico apesos nominales y el valor actualizado. En caso de existir inventariospreviamente re-expresados, el monto a comparar contra el nuevo valor será elactualizado anterior.

La actualización de los inventarios se puede hacer mediante los siguiente métodos:

a)Método de ajuste al costo histórico por cambios en el nivel general deprecios. Con éste método el costo histórico de los inventarios se expresa enpesos de poder adquisitivo a la fecha del balance, mediante el uso de un factorderivado del Índice Nacional de Precios al Consumidor.
b)Método de actualización de costos específicos. Se entiende por valor dereposición el costo en que incurriría la empresa en la fecha del balance paraadquirir o producir un artículo igual al que integra su inventario.

Para efectos prácticos, éste se puede determinar por cualquiera de lossiguientes medios, cuando éstos sean representativos del mercado.
a)Determinación del inventario por PEPS.
b)Valuación del inventario al precio de la última compra efectuada en elejercicio.
c)Valuación del inventario al costo estándar cuando éste sea representativo.
d)Emplear índices específicos para los inventarios.
e)Emplear costo de reposición cuando éstos sean sustancialmente diferentes alprecio de la última compra efectuada en el ejercicio.

37.-¿Cada cuándo se realiza la actividad subsiguiente?
Puede ser semanal, mensual, semestral o anual, es decir, de acuerdo a laperiodicidad con que se presente la información. Se actualizan por la inflación
Otra puede ser de acuerdo a las políticas financieras de la empresa, ya que éstasestarán establecidas en función de los fines que persigue la misma, por lotanto habrá que apegarse a lo establecido en dichas políticas financieras yrealizarlas según se indique en éstas.

38.-¿Qué se observa en las actualizaciones de un mes, en cuanto a su valorhistórico y actualizado?
Lo que se observa en las actualizaciones de un mes es básicamente el incrementode su valor por efecto inflacionario.

39.-¿Cuál es la secuencia de la reexpresión?
La secuencia es actualizar las cifras históricas de un ejercicio a valorpresente por efectos de la inflación.

Con el objeto de facilitar la reexpresión mensual de los estados financierosserá necesario establecer la metodología que debemos de seguir pasa a paso dela siguiente manera:

a)Para efectos de llevar a cabo la reexpresión mensual de los estadosfinancieros, es indispensable que los mismos hayan sido previamentere-expresados en el último ejercicio inmediato anterior, con el objeto decontar con las cifras bases de las cuales partiremos para realizar la reexpresiónmensual.
b)Es necesario con los efectos financieros históricos correspondientes a losmeses por los cuales se llevará a cabo la reexpresión de los estadosfinancieros. Así como de los movimientos históricos existentes durante dichosperíodos.
c)De los estados financieros antes comentados clasificaremos sus partidas enmonetarias y no monetarias, pues de su acertada clasificación dependerá enmucho el éxito de la reexpresión.
d)Se determinará el resultado por posición monetaria correspondiente al período.
e)Se actualiza el inventario final que se presente en le estado de posiciónfinanciera relativo al mes de la actualización, para lo cual habremos decancelar la actualización del inventario inicial realizada en el períodoinmediato anterior.
f)Se procede a calcular la actualización del costo de ventas mismo que deberáestar expresado, en cuanto a las partidas que lo integran, a pesos del mes a quese refiere la reexpresión.
g)El activo fijo, la depreciación acumulada y la depreciación del período queva a resultados se expresarán de acuerdo con el método de reexpresiónelegido.
h)La actualización del capital contable se realizará en función de laspartidas integrantes con dicho concepto y de los movimientos existentes en elperíodo de reexpresión.
i)Se salda la cuenta de corrección por reexpresión y se realiza la hoja detrabajo en la que se concentran los movimientos históricos del mes, así comolos ajustes derivados con motivo de la reexpresión, para finalmente presentarlos estados financieros re-expresados.
j)Con el objeto de sistematizar la reexpresión mensual de los estadosfinancieros se propone que la misma se realice a través de las siguientes cédulas:

CEDULA E-1
Cédula para la determinación del resultado por posición monetaria del período.

CEDULA E-2
Cédula para la actualización del inventario y la determinación del costo deventas.

CEDULA E-3
Cédula para la actualización de las partidas no monetarias (exceptoinventario).

CEDULA E-4
Cédula para la actualización de la depreciación del período.

CEDULA E-5
Hoja de trabajo mensual.

Estas mismas cédulas se repetirán mensualmente para cada uno de los mesesdel ejercicio, para lo cual únicamente cambiaremos la inicial del mes de que setrate en el nombre de la cédula.

 

Trabajo enviado por:
guillermo osorio gutiérrez
hole@prodigy.net.mx

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